近年來，隨著國內(nèi)經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展，很多企業(yè)日益壯大，企業(yè)價(jià)值也變得水漲船高了。在一些企業(yè)中，有的股東會一直持有公司股權(quán)(票)，希望能有更大的增值，而有的股東則會基于各種不同的原因，選擇在一個(gè)適合的時(shí)機(jī)，悄然退出。股東在退出時(shí)，總會希望能夠?qū)⒊钟械墓蓹?quán)(票)以較高的價(jià)格售出尤其是當(dāng)企業(yè)被上市公司或其他公司收購時(shí)，這種高溢價(jià)的需求就會更加明顯。那么，在股權(quán)轉(zhuǎn)讓的過程中，我們該如何操作才能使利益最大化呢？

首先，我們要知道的是，企業(yè)在進(jìn)行股權(quán)(票)轉(zhuǎn)讓的過程中，如果股東是自然人股東，增值的部分需要繳納20%的個(gè)人所得稅；如果股東是法人單位，增值的部分需要繳納25%的企業(yè)所得稅(如果當(dāng)年滿足高新技術(shù)或軟件企業(yè)的要求，還可享受相應(yīng)的稅收減免優(yōu)惠)。

下面我司就給大家講一講股權(quán)轉(zhuǎn)讓期間如何做好稅務(wù)籌劃，希望能夠幫助到大家！先講幾個(gè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓知識以及稅務(wù)籌劃的方法：

一、股權(quán)轉(zhuǎn)讓股權(quán)轉(zhuǎn)讓是指公司股東依法將自己的股份讓渡給他人，使他人成為公司股東的民事法律行為。股權(quán)轉(zhuǎn)讓是股東行使股權(quán)經(jīng)常而普遍的方式，我國《公司法》規(guī)定股東有權(quán)通過法定方式轉(zhuǎn)讓其全部出資或者部分出資。二、方案設(shè)計(jì)股權(quán)轉(zhuǎn)讓是較為復(fù)雜的問題，尤其是我國《公司法》對一些細(xì)節(jié)缺乏明文規(guī)定，法律條款不完善的情況下，應(yīng)該謹(jǐn)慎對待，股權(quán)轉(zhuǎn)讓方案應(yīng)盡量規(guī)范，完整，以減少爭議的發(fā)生。1、明確股權(quán)轉(zhuǎn)讓的主體，調(diào)查其合法性受讓方是公司，則應(yīng)調(diào)查是否在工商管理部門進(jìn)行登記，是否獲得《企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照》等，能夠證明其合法性的憑證；受讓方是個(gè)人的情況，則應(yīng)調(diào)查自然人能否有能力投資被轉(zhuǎn)讓的股權(quán)，有無犯罪記錄等。2、明確股權(quán)轉(zhuǎn)讓的內(nèi)容股權(quán)轉(zhuǎn)讓標(biāo)的的具體數(shù)額，須經(jīng)相關(guān)部門出具《驗(yàn)資報(bào)告》；若是國有股份轉(zhuǎn)讓須經(jīng)會計(jì)事務(wù)所進(jìn)行審計(jì)并經(jīng)相關(guān)部門進(jìn)行資產(chǎn)評估，確定其數(shù)額。3、股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為的批文或決定公司須有股東（大）會的決議，國有企業(yè)須有上級監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)的批準(zhǔn)條文。4、國有企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓涉及的對職工安置的處理國有企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓涉及對職工安置的問題，應(yīng)做好相應(yīng)的防范解決措施。5、股權(quán)轉(zhuǎn)讓前債權(quán)、債務(wù)的處理企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓前的債權(quán)、債務(wù)需做好相應(yīng)的解決措施，防患于未然。6、股權(quán)轉(zhuǎn)讓后取得股權(quán)的方式有限公司是股東名冊變更并且工商管理部門變更登記后受讓方才能取得股權(quán)；股份有限公司則是股權(quán)轉(zhuǎn)讓后合同生效，受讓方取得股權(quán)。

三、公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓流程一般是：1、制定可行性研究報(bào)告；2、公司股東（大）會同意轉(zhuǎn)讓決議；3、資產(chǎn)評估；4、制定轉(zhuǎn)讓方案；5、簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議；6、支付價(jià)款；7、辦理登記手續(xù)。

四、股權(quán)轉(zhuǎn)讓的合理稅務(wù)籌劃：1、將股權(quán)以低價(jià)轉(zhuǎn)讓至有稅收獎(jiǎng)勵(lì)政策的地方；2、在有稅收獎(jiǎng)勵(lì)政策的地方以市場價(jià)格轉(zhuǎn)讓至受讓方。

操作難點(diǎn)：

1、第一次低價(jià)轉(zhuǎn)讓被合理接受根據(jù)《股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅管理辦法（試行）》的公告(國家稅務(wù)總局公告2014年第67號)的第十二條文中。第十二條符合下列情形之一，視為股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低：

（一）申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于股權(quán)對應(yīng)的凈資產(chǎn)份額的。其中，被投資企業(yè)擁有土地使用權(quán)、房屋、房地產(chǎn)企業(yè)未銷售房產(chǎn)、知識產(chǎn)權(quán)、探礦權(quán)、采礦權(quán)、股權(quán)等資產(chǎn)的，申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于股權(quán)對應(yīng)的凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的；

（二）申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于初始投資成本或低于取得該股權(quán)所支付的價(jià)款及相關(guān)稅費(fèi)的；

（三）申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于相同或類似條件下同一企業(yè)同一股東或其他股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的；

（四）申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于相同或類似條件下同類行業(yè)的企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的；

（五）不具合理性的無償讓渡股權(quán)或股份；

（六）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的其他情形。上文對低價(jià)轉(zhuǎn)讓雖然有明文的限制，但是條文里的標(biāo)準(zhǔn)卻不是很清晰，導(dǎo)致各地稅務(wù)局執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)也不一樣，操作難度根據(jù)當(dāng)?shù)囟惥謥矶?。值得注意的是，確實(shí)有企業(yè)成功的操作了以低溢價(jià)率成功將股份轉(zhuǎn)讓至稅負(fù)洼地，經(jīng)分析，關(guān)鍵成功點(diǎn)是否能在稅務(wù)機(jī)關(guān)稽查時(shí)提供合理理由并且被接受。

2、找到合適的稅負(fù)洼地很多的地方政府都有一些稅收優(yōu)惠政策，但是不同的地方，政府扶持的產(chǎn)業(yè)可能不一樣。有些地方對個(gè)人獨(dú)資企業(yè)進(jìn)行核定征收，稅率低至3.5%，大大降低了稅負(fù)。一般以股權(quán)轉(zhuǎn)讓為目的設(shè)立的企業(yè)都喜歡以政策越高越好作為選擇標(biāo)準(zhǔn)，這是標(biāo)準(zhǔn)，但不是唯一標(biāo)準(zhǔn)，另外兩個(gè)更重要的因素也是要放在考量范圍內(nèi)。

3、政策穩(wěn)定性長期來看，以股權(quán)轉(zhuǎn)讓為目的設(shè)置的企業(yè)一般的話都有長期性（排除立刻要做交易的企業(yè)），所以選擇一個(gè)口碑不太穩(wěn)定，但是政策好作為稅負(fù)洼地，會有一定的風(fēng)險(xiǎn)要企業(yè)承擔(dān)。

4、避免二次繳稅的可能性一般稅負(fù)洼地的操作都是當(dāng)?shù)卣吒鶕?jù)你的納稅額，以政府扶持資金的形式獎(jiǎng)勵(lì)給企業(yè)，這樣看起來好像減免了稅負(fù)，但是在其中，這筆獎(jiǎng)勵(lì)金如果落到了企業(yè)賬戶里，應(yīng)作為營業(yè)外收入計(jì)入二次納稅。目前已掌握的部分地方能做到規(guī)避二次納稅的問題，這樣相比于一些扶持金必須入企業(yè)賬戶的操作來說，變相又減免了稅負(fù)。

2月19日從正在山東濟(jì)南召開的第二次全國法院知識產(chǎn)權(quán)審判工作會議上獲悉，中國最高人民法院要求堅(jiān)決杜絕濫用馳名商標(biāo)保護(hù)制度的行為。中國最高人民法院副院長曹建明說，馳名商標(biāo)認(rèn)定和保護(hù)本來是加強(qiáng)商標(biāo)權(quán)保護(hù)的一項(xiàng)制度，但由于一些地區(qū)所處的特殊的市場環(huán)境和社會氛圍，個(gè)別經(jīng)營者不正當(dāng)?shù)刈分瘃Y名商標(biāo)的個(gè)案認(rèn)定，使之非正常地衍生了其他意義。

“認(rèn)定馳名商標(biāo)是為了強(qiáng)化馳名商標(biāo)的法律保護(hù)，而法律強(qiáng)化保護(hù)的范圍和限度是明確的，即是在制止搶注和侵權(quán)行為上強(qiáng)化對馳名商標(biāo)的保護(hù)。任何在法律保護(hù)范圍以外衍生的非正常意義，都不是馳名商標(biāo)司法保護(hù)的本意，人民法院不予支持?！辈芙髡f，要進(jìn)一步研究認(rèn)定馳名商標(biāo)的必要標(biāo)準(zhǔn)和考量要素，既把那些能夠準(zhǔn)確反映商標(biāo)馳名狀況的因素“篩選”出來，提高認(rèn)定的準(zhǔn)確度，又要避免在考量因素和舉證上的過于繁瑣，增加權(quán)利保護(hù)的負(fù)擔(dān)。

最高法院要求，杜絕濫用馳名商標(biāo)保護(hù)制度的行為。各級法院要堅(jiān)決防止個(gè)別企業(yè)對馳名商標(biāo)認(rèn)定制度的濫用，在審判程序中要注意嚴(yán)把事實(shí)關(guān)，并可以適當(dāng)加強(qiáng)審查事實(shí)的主動性和職權(quán)性，可以采取特殊的查明事實(shí)措施。在域名爭議中認(rèn)定馳名商標(biāo)，要特別加強(qiáng)對于爭議事實(shí)真實(shí)性的審查。對于為認(rèn)定馳名商標(biāo)而有意造假或者串通的，要依法予以制裁和嚴(yán)肅處理，決不姑息。要加大審判監(jiān)督力度，可以適當(dāng)采取特殊的審判監(jiān)督措施，適當(dāng)增強(qiáng)審判監(jiān)督的主動性。馳名商標(biāo)的認(rèn)定不寫入判決書主文，也不以調(diào)解書認(rèn)定馳名商標(biāo)。

針對一些企業(yè)在市場競爭中采取“傍名牌”的不正當(dāng)手段，造成商業(yè)標(biāo)識類知識產(chǎn)權(quán)案件增多，中國最高人民法院審判委員會19日已通過了專門的司法解釋，著重就此類案件受理和民事責(zé)任承擔(dān)等問題作出規(guī)定，即將發(fā)布實(shí)施。另外，中國最高人民法院要求提高專利等技術(shù)類案件的審判水平，可以采取聘任技術(shù)專家陪審等多種形式解決專業(yè)技術(shù)事實(shí)認(rèn)定問題。

根據(jù)《中華人民共和國商標(biāo)法》第四十九條規(guī)定，注冊商標(biāo)沒有正當(dāng)理由連續(xù)三年不使用的，任何單位或者個(gè)人可以向商標(biāo)局申請撤銷該注冊商標(biāo)。

認(rèn)為，旅游企業(yè)在發(fā)展過程中仍十分缺乏商標(biāo)意識。

對于企業(yè)商標(biāo)遭遇“申請撤銷”的案例，相關(guān)法律業(yè)界專業(yè)人士提醒海南本土旅游業(yè)：應(yīng)注意防范商標(biāo)保護(hù)過程中的法律風(fēng)險(xiǎn)，包括商標(biāo)權(quán)取得階段的法律風(fēng)險(xiǎn)、商標(biāo)侵權(quán)保護(hù)階段的法律風(fēng)險(xiǎn)、商標(biāo)權(quán)運(yùn)用階段的法律風(fēng)險(xiǎn)和商標(biāo)信息管理階段的法律風(fēng)險(xiǎn)等。

1、經(jīng)認(rèn)定的著名商標(biāo)所指的商品是為知名商品。

2、自公告之日起，著名商標(biāo)所有人，使用人可以在其設(shè)定使用的商品及其包裝、裝潢、說明書、業(yè)務(wù)函件、廣告宣傳、展覽以及其他業(yè)務(wù)活動中使用“省著名商標(biāo)”字樣。

3、在著名商標(biāo)所指商品同類商品中，他人不得實(shí)施下列行為：（1）將與著名商標(biāo)相同或者近似的文字‘圖形’字母‘?dāng)?shù)字’三維標(biāo)志和顏色組合，以及上述要素組合作為商品名稱、包裝、裝潢且可能造成相關(guān)公眾誤認(rèn)的；（2）使用著名商標(biāo)所指商品特有的或者相近的文字、包裝、裝潢、且可能造成相關(guān)公眾誤認(rèn)的。

4、在與著名商標(biāo)所指商品不相同或者近似的文字、圖形、字母、、數(shù)字、三維標(biāo)志和顏色組合以及上述要素的組合作為商品名稱、包裝、裝潢使用或者作為未注冊商標(biāo)使用且可能造成相關(guān)公眾誤認(rèn)的，著名商標(biāo)所有人、使用人可以請求工商管理部門予以制止。

5、他人將與著名商標(biāo)相同或者近似的文字作為企業(yè)名稱，字號使用，并可能對著名商標(biāo)的權(quán)益造成損害的，工商部門不予以登記。但是，企業(yè)名稱、字號在先除外。

6、商標(biāo)維權(quán)——《反不正當(dāng)競爭法中》對知名商品保護(hù)中特別指出：禁止他人擅自使用其特有的名稱、包裝與裝潢。比如或河北省著名商標(biāo)認(rèn)定的，本省工商行政管理機(jī)關(guān)可依據(jù)職能，對被認(rèn)定的商標(biāo)擴(kuò)大保護(hù)到企業(yè)字號、即禁止他人在相同或相關(guān)行業(yè)內(nèi)將著名商標(biāo)作為企業(yè)字號。工商行政管理機(jī)關(guān)在日常的市場檢查中，將著名商標(biāo)列為重點(diǎn)，開展經(jīng)常性的專項(xiàng)執(zhí)法活動。